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房地合一課徵所得稅制度簡表

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一、個人部分

項目

內容

課稅範圍
(含日出條款)

◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。
◎105年1月1日起交易下列房屋、土地者:

  • 105年1月1日以後取得
  • 103年1月1日之次日以後取得,且持有期間在2年以內(繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者,得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算)
  • 105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權,其交易視同房屋交易

課稅稅基

房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

課稅稅率

境內居住者

  • 持有1年以內:45%、持有2年以內超過1年:35%、持有10年以內超過2年:20%、持有超過10年:15%
  • 因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地:20%

非境內居住者

  • 持有1年以內:45%
  • 持有超過1年:35%

境內居住者自住房地

減免

  • 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租
  • 按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵
  • 6年內以1次為限

重購退稅

  • 換大屋:全額退稅(與現制同)
  • 換小屋:比例退稅
  • 重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉

繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者,得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算

課稅方式

分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅

稅收用途

課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出


二、營利事業部分

項目

內容

課稅範圍及稅收用途

與個人相同(設定地上權方式之房屋使用權除外)

課稅稅基

房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

課稅方式及稅率

境內營利事業

20%,併入年度營利事業所得額,於次年5月辦理結算申報

境外營利事業

依持有期間認定

  • 持有1年以內:45%
  • 持有超過1年:35%

境內有固定營業場所者:
分開計算稅額、合併報繳

境內無固定營業場所者:
代理申報納稅

 

 

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